П 6 ст 255 нк рф расшифровка

Выплаты сотрудникам в связи с выходов на пенсию компания списать не вправе 1 января 2016 318 Средний балл: 0 из 5 Компания не вправе списать предусмотренное коллективным договором единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников в связи с выходом на пенсию. Вопрос: В соответствии со ст. В указанной статье также приводится расшифровка данных расходов. Однако п. В коллективных договорах установлены такие социальные гарантии работникам, как выплата единовременного вознаграждения работнику, увольняющемуся в связи с выходом на пенсию; выплата единовременной компенсации работнику в связи с установлением ему утраты профессиональной трудоспособности; финансирование лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий; приобретение для работников бесплатной специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающих по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и или опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений; выплата денежных средств семьям погибших работников; частичная компенсация расходов по оплате энергетических ресурсов отопления ; приобретение путевок для работников на санаторно-курортное лечение, оздоровление и др.

Предлагаемая читателям статья посвящена вопросам страхования работников и оплаты услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации. В ней мы расскажем о том, как расходы на страхование работников и внутренний туризм учитываются в целях налогообложения прибыли организаций. Правовые основы страхования работников Представленное выше определение страхования содержит статья 2 Закона Российской Федерации от 27. Страхование, как Вы знаете, осуществляется в обязательной и добровольной форме. Добровольное страхование возникает на основе договора страхования, добровольно заключаемого между страхователем и страховщиком. Обязательное страхование осуществляется в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц пункт 2 статьи 927 ГК РФ. Обязательное государственное страхование осуществляется непосредственно на основании законов и иных правовых актов о таком страховании указанными в этих актах государственными страховыми или иными государственными организациями страховщиками либо на основании договоров страхования, заключаемых в соответствии с этими актами страховщиками и страхователями пункт 2 статьи 969 ГК РФ. Учет расходов на обязательное и добровольное страхование Порядок учета расходов на обязательное и добровольное страхование работников в целях налогообложения прибыли регулируется статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ , определяющей перечень расходов на оплату труда, в состав которых и включаются расходы на страхование работников.

1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Добровольное личное страхование сотрудников

Согласно п. Для признания расходов необходимо выполнение ряда условий: договоры страхования должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации; договор страхования жизни должен быть заключен на срок не менее пяти лет и в течении этих пяти лет не должен предусматривать никаких страховых выплат, за исключением выплат в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, договор медицинского страхования должен быть заключен на срок не менее одного года.

Расходы на добровольное личное страхование, в целях налогообложения прибыли, относятся к нормируемым расходам. В соответствии с тем же п. Причем, при расчете предельных размеров расходов, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей по договорам страхования.

С законодательством все понятно. Осталось разобраться, как вышеназванные положения реализованы в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3. Рассмотрим пример. Договор добровольного медицинского страхования работников заключен на 1 год. Страховая премия по договору составляет 803 000 рублей и выплачивается единовременным платежом.

Договор долгосрочного страхования жизни работников заключен на срок 5 лет. Страховая премия за первый год действия договора составляет 1 533 000 рублей и выплачивается единовременным платежом. Договор добровольного личного страхования на случай смерти был заключен сроком на 5 лет в пользу одного сотрудника Иванова. Страховая премия по договору за первый год составляет 36 500 рублей и также выплачивается единовременным платежом.

В этот же день денежные средства в полном объеме по всем договорам были перечислены страховой организации. Договоры страхования вступают в силу с момента уплаты страховой премии.

В бухгалтерском учете расходы организации на оплату страховой премии по договору добровольного страхования сотрудников являются расходами по обычным видам деятельности. Порядок учета расходов по договорам страхования нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не урегулирован, поэтому организация может разрабатывать порядок учета самостоятельно. Возможны два варианта: признать расходы единовременно но тогда возникнут большие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, что бухгалтеры не любят или перечисленную страховую премию рассматривать в качестве предоплаты будущих страховых услуг.

Второй вариант основан на том обстоятельстве, что в случае досрочного прекращения договора страховщик должен возвратить страхователю часть страховой премии. Мы выберем второй вариант. Ежемесячно, пропорционально количеству календарных дней действия договора страхования в каждом месяце, дебиторская задолженность будет списываться в дебет счета затрат, то есть будут признаваться расходы.

В целях налогообложения прибыли, страховая премия включается в состав расходов на оплату труда, но при этом нормируется п. В соответствии с п. Таким образом, в нашем примере порядок признания расходов в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли будет одинаков. На основании п. На основании пп. Нормировка расходов на добровольное страхование сотрудников в целях налогообложения в программе производится автоматически при закрытии месяца.

Но для того, чтобы эта нормировка произошла, бухгалтеру, при отнесении затрат на счета бухгалтерского учета, необходимо использовать правильные статьи затрат. Реквизит Вид расхода в используемых статьях затрат должен иметь соответствующие значения: добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов; добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников; добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

Используемые в нашем примере элементы справочника Статьи затрат показаны на Рис. Рисунок 1. Так как расходы на страхование в нашем примере в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли будут признаваться равномерно в течении срока, соответствующего оплате, мы будем использовать справочник Расходы будущих периодов. Начнем с медицинского страхования. Создадим элемент в справочнике и укажем его наименование.

Выберем вид для налогового учета — Страхование на оплату медицинских расходов. Укажем сумму расходов. Расходы на страхование должны признаваться по календарным дням.

Укажем начало срока списания, он соответствует дате уплаты страхового взноса. Срок списания составляет 1 год. Элемент справочника Расходы будущих периодов показан на Рис. Рисунок 2. Для отражения в программе факта уплаты страхового взноса воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание.

В документе укажем получателя денежных средств и их сумму. В качестве счета дебета выберем счет 76. Статью движения денежных средств, наверное, можно выбрать Оплата труда, так как расходы на добровольное личное страхование работников относятся к расходам на оплату труда.

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. Рисунок 3. Подготовим элемент справочника Расходы будущих периодов для долгосрочного страхования жизни сотрудников. От предыдущего элемента он будет отличаться видом для налогового учета — Долгосрочное страхование жизни, суммой расходов и подготовленной нами статьей затрат 26 счета — Страхование жизни. Рисунок 4. Для отражения в программе факта уплаты страхового взноса также воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание.

В качестве счета дебета опять выберем счет 76. Рисунок 5. И наконец, подготовим элемент справочника Расходы будущих периодов для страхования Иванова исключительно на случай смерти и причинения вреда здоровью.

От предыдущих элементов он опять будет отличаться видом для налогового учета — Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности, суммой расходов и статьей затрат 26 счета — Страхование на случай смерти. Рисунок 6. В этот раз в документе Списание с расчетного счета в качестве счета дебета необходимо выбрать счет 76.

В аналитике счета требуется указать страховую организацию, подготовленный элемент справочника Расходы будущих периодов и застрахованного сотрудника. Рисунок 7. При закрытии месяца регламентная операции Списание расходов будущих периодов, в соответствии с реквизитами элементов справочника Расходы будущих периодов, автоматически рассчитывает суммы списания и списывает счета 76.

Проводки регламентной операции показаны на Рис. Рисунок 8. Для проверки правильности расчета сумм списания удобно воспользоваться справкой-расчетом списания расходов будущих периодов. Справка-расчет представлена на Рис. Рисунок 9. Медицинское страхование: 803 000 руб. Страхование жизни: 1 533 000 руб. Страхование Иванова: 36 500 руб. Все верно! В январе сумма расходов по оплате труда в организации составила 800 000 рублей.

Рисунок 10. При закрытии месяца, расчетом сумм, принимаемых к расходам в целях налогообложения прибыли по нормируемым расходам, занимается регламентная операция Расчет долей списания косвенных расходов. Данная регламентная операция не формирует никаких бухгалтерских проводок. Поэтому давайте посмотрим справку-расчет этой регламентной операции Рис. Рисунок 11. Вышеназванная сумма в этом месяце должна быть включена в состав расходов, а на остаток 2 600 рублей 50 600 руб. Вышеназванная сумма в этом месяце должна быть включена в состав расходов, а на остаток 600 рублей 90 600 руб.

А вот расходы на добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности в целях налогообложения прибыли признаются полностью. Здесь пределом является сумма 15 000 рублей на каждого застрахованного сотрудника, а эта сумма еще не набралась. В зависимости от выбора бухгалтерского счета отнесения затрат, проводки, в соответствии с рассчитанным результатом нормирования, могут формировать регламентные операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 и Закрытие счета 44.

По расходам на медицинское страхование в бухгалтерском учете с кредита счета 26 в дебет счета 90. И, соответственно, в проводке будет зарегистрирована постоянная разница в сумме 2 600 рублей.

По расходам на страхование жизни в бухгалтерском учете с кредита счета 26 в дебет счета 90. И, соответственно, в проводке будет зарегистрирована постоянная разница в сумме 600 рублей. По расходам на страхование на случай смерти в бухгалтерском и в налоговом учете в этом месяце различий не будет. С кредита счета 26 в дебет счета 90. Проводки регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 представлены на Рис. Рисунок 12. Как следствие, на счете 26 после закрытия месяца в налоговом учете останется сальдо в сумме 3 200 рублей и соответствующая постоянная разница со знаком минус эта сумма еще может быть принята к расходам в целях налогообложения прибыли в последующих отчетных и налоговом периодах.

Регламентная операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 признала по дебету счета 90. Справка-расчет и проводка регламентной операции Расчет налога на прибыль показаны на Рис. Рисунок 13. Нормировка расходов на страхование сотрудников будет происходить каждый месяц.

Давайте посмотрим, что, например, может произойти дальше. Наступил месяц февраль. Была начислена заработная плата. Справка-расчет регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов за февраль представлена на Рис. Рисунок 14.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 33.ч.14 Рвём ФНС. Разбор критики по ст.45.1 НК РФ

6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время В соответствии с п. 6 ст. НК РФ в расходы налогоплательщика на. Статья НК РФ - Расходы на оплату труда. 6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими.

Согласно п. Для признания расходов необходимо выполнение ряда условий: договоры страхования должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации; договор страхования жизни должен быть заключен на срок не менее пяти лет и в течении этих пяти лет не должен предусматривать никаких страховых выплат, за исключением выплат в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, договор медицинского страхования должен быть заключен на срок не менее одного года. Расходы на добровольное личное страхование, в целях налогообложения прибыли, относятся к нормируемым расходам. В соответствии с тем же п. Причем, при расчете предельных размеров расходов, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей по договорам страхования. С законодательством все понятно. Осталось разобраться, как вышеназванные положения реализованы в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3. Рассмотрим пример. Договор добровольного медицинского страхования работников заключен на 1 год. Страховая премия по договору составляет 803 000 рублей и выплачивается единовременным платежом. Договор долгосрочного страхования жизни работников заключен на срок 5 лет. Страховая премия за первый год действия договора составляет 1 533 000 рублей и выплачивается единовременным платежом. Договор добровольного личного страхования на случай смерти был заключен сроком на 5 лет в пользу одного сотрудника Иванова. Страховая премия по договору за первый год составляет 36 500 рублей и также выплачивается единовременным платежом.

По мнению инспекции, расходы на содержание сотрудников отдела дизайна рекламной продукции необоснованны. Суд указал, что общество начисления сотрудникам отдела дизайна согласно их должностным окладам и на основании п.

В связи с этим в трудовых договорах с работниками должно быть предусмотрено условие о том, что на них распространяется система поощрений, действующая в организации. При применении пункта 7 статьи 255 НК РФ необходимо учитывать следующее. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 03.

Расходы на оплату труда: четыре спорные ситуации, в которых путаются бухгалтеры

Сегодня поговорим еще об одной статье расходов, которая занимает значительную часть в общей сумме затрат, - расходы на оплату труда. Казалось бы, что здесь проблемного, все расходы, связанные с начислением зарплаты, уменьшают налогооблагаемую базу. А вот и нет, во-первых, не все начисления, а, во-вторых, их нужно правильно оформлять, чтобы обоснованно включить в расходы. Рассмотрим, как правильно это сделать по некоторым спорным моментам в части оплаты труда. В соответствии с подп. При этом пунктом 3 этой же статьи определено, что расходы, указанные в подпунктах 5 , 6 , 7 , 9 - 21 , 26 и 30 пункта 2 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями 254 , 255 , 263 , 264 , 265 и 269 настоящего Кодекса. Иными словами все расходы на оплату труда, принимаемые при расчете ЕСХН, находят расшифровку в ст. Согласно ст. Поэтому оплата согласно установленным окладам, сдельная оплата труда и т. Но перечень расходов на оплату труда достаточно широк и некоторые моменты требуют особого внимания.

РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА (СТ. 255 НК РФ)

Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица — в данном материале. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами п. Что включается в расходы Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе: расходы на приобретение сооружение, изготовление , а также достройку дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов; материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов; расходы на оплату труда; стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи; суммы входного НДС, уплаченные поставщикам; другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение — единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Раздел: Налоги I.

.

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

.

Выплаты сотрудникам в связи с выходов на пенсию компания списать не вправе

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ
Похожие публикации