Облагается ли обеспечительный платеж ндс

В письме от 28. Если полученные организацией денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров работ, услуг , то они не облагаются НДС. Платеж, взимаемый арендодателем до заключения договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, не связан с оплатой услуг по аренде. По мнению Минфина, в момент получения такого платежа в базу по НДС он не включается независимо от того, будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды. В случае если указанный платеж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды , данный платеж в базу по НДС также не включается.

Является ли депозит, перечисляемый по договору аренды арендодателю, доходом физлица и облагается ли он НДФЛ? Ответ на этот вопрос дало УФНС по г. В соответствии со статьей 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Такая экономическая выгода в рассматриваемой ситуации может возникнуть, если арендатор перечислит денежные средства для обеспечения исполнения обязательств перед арендодателем на его текущий счет или иной банковский счет, режим которого позволяет расходовать арендодателю поступившие от арендатора денежные средства по своему усмотрению, то есть передаст денежные средства в собственность арендодателя. В таких случаях полученные арендодателем денежные средства будут являться авансом и, соответственно, рассматриваться как его доход, подлежащий налогообложению в общеустановленном порядке. Если же денежные средства в обеспечение исполнения обязательств перед арендодателем будут каким-либо образом обособлены от остального имущества арендодателя, но при этом условия договора предусматривают, что арендодатель вправе произвести удержание не уплаченной в установленный договором срок арендной платы из суммы обеспечительного платежа, то доходом, подлежащим налогообложению, будет являться сумма, удержанная арендодателем из обеспечительного платежа.

обеспечительный платеж

Итоги Обеспечительный платеж — это… Что же такое обеспечительный платеж? В соответствии с ним обеспечительный платеж — это денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку, которое обеспечивается внесением денежных средств, которые одна сторона договора перечисляет другой ст.

До 01. Как правило, обеспечительный платеж обеспечивает обязательство, которое возникнет в будущем. В случае, когда наступают обстоятельства, предусмотренные договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения обязательства.

За счет обеспечительного платежа также можно возместить неустойку за просрочку оплаты, причиненный переданному в аренду имуществу ущерб. Например, если обеспечительный платеж гарантировал возврат имущества в исправном состоянии, а при возврате имущество оказалось неисправным, то стороны должны составить документ, в котором следует указать, что обеспечительный платеж засчитывается в счет исполнения обязательства по возврату имущества в исправном состоянии В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату если иное не определено соглашением сторон.

При таком условии в договоре, если при возврате имущества по акту приема-передачи у арендодателя не возникнет претензий к состоянию имущества, он должен будет возвратить арендатору полученный от него ранее обеспечительный платеж.

Впоследствии может потребоваться изменение размера обеспечительного платежа, например: при увеличении или уменьшении площади арендуемого помещения; изменении размера арендной платы и пр. Так, если арендная плата увеличилась, то очевидно, что уплаченный ранее обеспечительный платеж, гарантирующий обязательства арендатора по ее уплате, не может больше в полном объеме обеспечивать страхование риска арендодателя от неуплаты.

Чтобы избежать такой ситуации, в договоре нужно предусмотреть, при каких условиях обеспечительный платеж нужно дополнительно внести или частично вернуть, определить срок и порядок внесения дополнительного обеспечительного платежа или возврата его части п.

В договоре можно также предусмотреть ситуацию, когда обеспечительный платеж не возвращается и не засчитывается в счет исполнения обязательств. Например, арендодателю может быть выгодно настоять на включении в договор условий, при которых обеспечительный платеж не будет возвращаться арендатору в случае досрочного расторжения договора с ним по причине неоднократного нарушения им обязательств и не будет засчитываться в счет их погашения.

Нередко встречаются ситуации, когда стороны после окончания действия договора заключают новый договор аренды этого же имущества. Что делать с обеспечительным платежом, который подлежит возврату по первому договору аренды? Если обеспечительный платеж не возвращается, а остается у арендодателя в счет обеспечения обязательств арендатора по возобновленному договору, то в новом договоре рекомендуется прописать, что уплаченный ранее арендатором обеспечительный платеж по первоначальному договору засчитывается в счет обеспечительного платежа по возобновленному договору.

Еще один нюанс обеспечительного платежа возникает при смене собственника. Дело в том, что если собственник арендованного имущества поменялся, то это обстоятельство не является основанием для изменения или расторжения договора аренды п. В этом случае к новому собственнику по договору переходят все права и обязанности предыдущего арендодателя, в том числе сохраняет свою силу условие об обеспечительном платеже постановление 9-го арбитражного апелляционного суда от 05.

В случае выполнения арендатором всех обязательств, которые гарантировал обеспечительный платеж, он имеет право требовать от нового собственника имущества возврата обеспечительного платежа. Новому собственнику имущества, сданного в аренду предыдущим собственником, чтобы предотвратить возможные убытки, связанные с возвратом обеспечительного платежа арендатору, рекомендуется учесть этот момент при расчетах с прежним собственником, например путем уменьшения стоимости приобретаемого имущества на сумму внесенного арендатором обеспечительного платежа.

Согласно п. Следовательно, такой платеж облагается НДС подп. В судебной практике до внесения в ГК РФ понятия обеспечительного платежа не было однозначной позиции по данному вопросу: существовала как одна, так и другая точки зрения. Рассмотрим их подробнее. Точка зрения: С суммы обеспечительного гарантийного платежа необходимо исчислить НДС. Аргументы: Обеспечительный платеж, который согласно условиям договора будет зачтен в оплату за продаваемые товары работы, услуги , облагаемые НДС, подлежит включению в налоговую базу по этому налогу.

Письмо Минфина России от 03. Если договор аренды предусматривает зачет обеспечительного платежа в счет платы за последний месяц аренды и его невозврат в случае досрочного расторжения договора, то полученные суммы обеспечительного платежа включаются в налоговую базу по НДС. Однако при досрочном расторжении договора арендодатель вправе скорректировать налоговую базу, представив уточненную декларацию.

Письмо Минфина России от 12. Поскольку денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, связаны с оплатой услуг, следовательно, эти суммы обеспечительного платежа должны включаться в базу по НДС. Письмо Минфина России от 21. Письмо Минфина России от 17. Страховой депозит, перечисляемый арендатором арендодателю и используемый последним для погашения задолженности по арендной плате, включается в налоговую базу по НДС как сумма, связанная с оплатой услуг.

Письмо Минфина России от 06. Возвратный депозит, получаемый арендодателем от арендатора для обеспечения исполнения обязательств по договору аренды в том числе по оплате , включается в налоговую базу по НДС, поскольку является суммой, связанной с оплатой услуг. Если по истечении срока договора аренды не возникает обязанности по возврату обеспечительного платежа, следовательно, исключение налогоплательщиком суммы обеспечительного платежа из налоговой базы по НДС неправомерно.

Если условиями предварительного договора предусмотрено, что сумма обеспечительного платежа будет входить в цену основного договора и обеспечит его заключение, значит, обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей. В связи с этим полученные суммы обеспечительного платежа должны быть включены в налоговую базу по НДС. Постановление ФАС Поволжского округа от 24. На основании ст. Постановление ФАС Московского округа от 19. Постановление ФАС Поволжского округа от 03.

Альтернативная точка зрения: С суммы обеспечительного гарантийного платежа не нужно исчислять НДС. Аргументы: Обеспечительный взнос по договору аренды не носит платежной функции, подлежит возврату в случае надлежащего исполнения обязательств по договору, а также предназначен для исполнения некоторых обязательств арендаторов, не связанных с операциями, облагаемыми НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 22. Гарантийный взнос является способом обеспечения исполнения обязательств и подлежит возврату при заключении основного договора. В связи с этим такой платеж в силу ст. Его нельзя квалифицировать как форму расчетов по договору. Следовательно, полученные средства не увеличивают базу по НДС. Постановление ФАС Московского округа от 09. Обеспечительный платеж по своей правовой природе является гарантией исполнения арендатором обязательств по договору, и его уплата не связана с оплатой услуг, поэтому эти суммы не должны включаться в налоговую базу по НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 14. Полученное обществом от будущих арендаторов гарантийное обеспечение не является объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст.

Постановление ФАС Московского округа от 10. Платеж, полученный в качестве обеспечения обязательства заключить основной договор, который не входит в цену основного договора и подлежит возврату после его заключения, не выполняет платежную функцию в момент его получения.

Сумма обеспечительного взноса не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока он не будет зачтен в счет оплаты по заключенному договору. Как учитывать обеспечительный платеж при расчете налога на прибыль, читайте здесь.

Итоги Обеспечительный платеж - сумма, гарантирующая исполнение своих обязательств стороной договора арендатором, покупателем и т. Налогообложение НДС обеспечительного платежа зависит от того, какая операция выполняется. В остальных случаях НДС платить не нужно.

Подробнее об объектах обложения НДС читайте здесь. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 25012019 Налоговая новость о обложении НДС обеспечительного платежа / VAT

Минфин России в письме от № / дал ответ на вопрос, облагается ли НДС сумма обеспечительного платежа. Минфин разъяснил, надо ли платить НДС при получении обеспечительного платежа в рамках предварительного и заключенного.

Является ли депозит, перечисляемый по договору аренды арендодателю, доходом физлица и облагается ли он НДФЛ? Ответ на этот вопрос дало УФНС по г. В соответствии со статьей 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Такая экономическая выгода в рассматриваемой ситуации может возникнуть, если арендатор перечислит денежные средства для обеспечения исполнения обязательств перед арендодателем на его текущий счет или иной банковский счет, режим которого позволяет расходовать арендодателю поступившие от арендатора денежные средства по своему усмотрению, то есть передаст денежные средства в собственность арендодателя. В таких случаях полученные арендодателем денежные средства будут являться авансом и, соответственно, рассматриваться как его доход, подлежащий налогообложению в общеустановленном порядке. Если же денежные средства в обеспечение исполнения обязательств перед арендодателем будут каким-либо образом обособлены от остального имущества арендодателя, но при этом условия договора предусматривают, что арендодатель вправе произвести удержание не уплаченной в установленный договором срок арендной платы из суммы обеспечительного платежа, то доходом, подлежащим налогообложению, будет являться сумма, удержанная арендодателем из обеспечительного платежа. До момента удержания не уплаченных арендатором в срок сумм арендной платы из таких средств дохода, подлежащего налогообложению, у арендодателя не возникает. В случае возврата арендодателем арендатору суммы обеспечительного платежа депозита дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, у арендодателя также не возникает. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. В тех случаях, когда стороны одна или обе договора, устанавливающего обеспечительный платеж, работают на ОСН, начисление НДС на обеспечительный платеж можно рассматривать как обязанность налогоплательщика стороны договора, работающей на ОСН , поскольку:. Но есть и альтернативная точка зрения на этот счет. Точка зрения, согласно которой обеспечительный платеж не облагается НДС - в году бизнесмены вполне могут ее придерживаться - базируется на следующих аргументах:.

Елина, ведущий эксперт При получении авансов и иных сумм, связанных с оплатой товаров, работ или услуг, реализация которых облагается НДС, надо исчислить НДС к уплате в бюджет. Распространяется ли это правило на случаи, когда плательщик НДС получил обеспечительный платеж?

Итоги Обеспечительный платеж — это… Что же такое обеспечительный платеж? В соответствии с ним обеспечительный платеж — это денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку, которое обеспечивается внесением денежных средств, которые одна сторона договора перечисляет другой ст. До 01. Как правило, обеспечительный платеж обеспечивает обязательство, которое возникнет в будущем.

Обеспечительный платеж ндс не облагается 2017

Приняты на учет товары от поставщика 19 Отражен предъявленный по договору НДС 60 76 Зачтена сумма обеспечительного платежа в счет поставки товара 68 НДС по договору принят к вычету 009 Списана сумма обеспечительного платежа с учета Ситуация 2. Обеспечительный взнос идет на погашение убытков и неустойки Когда обеспечительный платеж по условиям договора идет только на погашение убытков и санкций за нарушения условий договора, начислять НДС не надо. Например, если гарантийный взнос пойдет на оплату штрафа, пеней при досрочном расторжении договора контрагентом или за несоблюдение условий договора. Штрафные санкции не облагаются НДС. Главное, чтобы штраф был не связан с расчетами за товары, работы, услуги. Тогда он не облагается НДС п. Подтверждают это и письма Минфина России от 12. Суды поддерживают компании, если штрафные санкции не связаны с оплатой по договору постановления Арбитражного суда Поволжского от 03. Чтобы избежать претензий налоговиков, компании безопаснее составить письменное соглашение о неустойке и детализировать обеспечительный платеж. Например, прописать штраф в договоре в фиксированной сумме.

НДС с обеспечительного платежа

Когда обеспечительный платеж облагается НДС? Дата публикации 15. При этом налоговые последствия для сторон зависят от того, когда именно получен арендодателем обеспечительный платеж — по предварительному договору или уже после заключения договора аренды. Рассмотрим оба случая. Если платеж получен по предварительному договору в качестве обеспечения обязанности арендодателя заключить договор аренды, то он не связан с оплатой услуг и не должен облагаться НДС. При этом не имеет значения, будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет оплаты по договору. Если договор аренды все-таки не будет заключен и арендодатель удержит платеж как неустойку, также нет оснований платить с него НДС. Когда обеспечительный платеж взимается в рамках уже заключенного договора аренды, он является предоплатой в счет оказания услуг и должен облагаться НДС в момент его получения арендодателем.

Минфин России в письме от 13. Обеспечительный платеж как аванс Обеспечительный платеж представляет собой денежную сумму, которая вносится одной из сторон в счет обеспечения своего денежного обязательства по договору, в том числе по возмещению убытков или выплате неустойки в случае нарушения договора.

.

НДС при получении обеспечительного платежа

.

Обеспечительный платеж от арендатора не всегда облагается НДС

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как избежать НДС 20%? Как не платить ндс с аванса? Оптимизация налогов и снижение НДС 2019
Похожие публикации