Подп 6 п 1 ст 254 нк рф

К материальным расходам, в частности, относится стоимость: покупного сырья и материалов, используемых в процессе производства за исключением стоимости возвратных отходов ; покупных материалов, используемых для упаковки и другой предпродажной подготовки произведенных и или реализуемых товаров работ, услуг ; покупных комплектующих и полуфабрикатов, которые в дальнейшем будут подвергнуты обработке; топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей; работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также структурными подразделениями организации; имущества, не являющегося амортизируемым покупных инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и т. Этот перечень не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, которые непосредственно связаны с процессами производства и реализации п. Помимо перечисленных затрат, к материальным расходам приравниваются: издержки на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия за исключением расходов, предусмотренных ст.

Инспекция установила, что общество приобрело бензомоторные пилы стоимостью свыше 10 тыс. Эти предметы отражены в бухгалтерском учете соответственно как производственный инвентарь и сменное оборудование. По мнению инспекции, бензомоторные пилы в нарушение п. Отвал предназначен для модернизации основных средств и в силу п. Суд, руководствуясь подп. Но во введении к ОКОФ и в п. В соответствии с п. Отвал не выполняет свои функции как самостоятельный объект, он использован как навесное технологическое оборудование к трактору.

Какие материальные расходы учитывать при расчете налога на прибыль

Статья 255. Либо в составе расходов на оплату труда на основании пункта 5 статьи 255 НК РФ, если законодательство предусматривает выдачу работникам одежды. Во всех остальных случаях базу по налогу на прибыль эти расходы не уменьшат, даже если обязанность организации обеспечивать сотрудников фирменной одеждой предусмотрена в трудовых договорах.

В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

В письме от 10. Как разъясняют сотрудники финансового ведомства, если форменная одежда не передается в собственность работника, ее стоимость не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, даже если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 24.

Форменная одежда с изображением зарегистрированного товарного знака логотипа организации, приобретенная для сотрудников организации, не может считаться рекламой рекламной продукцией на том основании, что такая одежда не может распространять информацию о видах деятельности организации, ее целях и задачах.

Кроме того, форменная одежда предназначается для работников, которые обслуживают клиентов организации, то есть в процессе работы общаются с достаточно ограниченным числом граждан. Однако арбитражная практика складывается иначе. Судьи сослались на то, что перечень расходов, установленный в НК РФ, является открытым. Основными требованиями признания любых затрат организации в качестве расходов для целей налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ являются экономическая обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение организацией дохода.

По мнению арбитражных судов, в зависимости от целей введения униформы в организации затраты на форменную одежду могут быть учтены по разным статьям затрат, например как материальные расходы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, как расходы на рекламу на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ, как прочие расходы, связанные с производством и или реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, или как расходы на оплату труда на основании пункта 5 статьи 255 НК РФ.

Согласно статьям 212, 221 Трудового кодекса РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. Работодатель обязан обеспечить, в частности, приобретение и выдачу за счет собственных средств прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и или обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Так, Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 16. Кроме того, Постановлением этого же органа от 18. Согласно пункту 6 указанных Правил в тех случаях, когда такие средства индивидуальной защиты, как жилет сигнальный, предохранительный пояс, диэлектрические галоши и перчатки, диэлектрический резиновый коврик, защитные очки и щитки, респиратор, противогаз, защитный шлем, подшлемник, накомарник, каска, наплечники, налокотники, самоспасатели в том числе аварийно-спасательное средство типа "капюшон защитный "Феникс", газодымозащитный комплект универсальный и другие , антифоны, заглушки, шумозащитные шлемы, светофильтры, виброзащитные рукавицы и другие, не указаны в Типовых отраслевых нормах, они могут быть выданы работодателем работникам на основании аттестации рабочих мест в зависимости от характера выполняемых работ со сроком носки - до износа или как дежурные и могут включаться в коллективные договоры и соглашения.

Также Постановлением Правительства РФ от 30. При этом статьей 221 ТК РФ установлено, что работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и или опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

Минфин России в письме от 24. Налоговые органы придерживаются аналогичной точки зрения. Москве в письме от 15. Материальные расходы вспомогательного производства могут быть как прямыми, так и косвенными. Изготовление и обработку комплектующих и полуфабрикатов, являющихся необходимыми компонентами в производстве основных видов продукции, можно отнести к прямым расходам на основании статьи 318, подпункта 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

В их составе значатся затраты на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика в том числе и во вспомогательных цехах. В то же время другая часть материальных расходов вспомогательного производства может считаться косвенной.

К ней относятся расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий подпункт 5 пункта 1 ст. По указанному принципу организация может разделить материальные расходы вспомогательного производства, прописав перечень расходов в приложении к учетной политике. В то же время расходы должны соответствовать критериям, указанным в ст.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В настоящее время действуют Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" далее - Методические рекомендации , утвержденные распоряжением Минтранса России от 14.

Согласно п. При этом п. До 01. По мнению Минфина России, при определении обоснованности для целей налогового учета произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автотранспорта необходимо учитывать нормы, установленные Минтрансом России. В отношении автомобилей, для которых лимит расхода топлива и смазочных материалов не утвержден, следует руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией, представляемой изготовителем автомобиля письма Минфина России от 04.

Специалисты финансового ведомства ссылаются на то, что в целях налогообложения признаются не любые документально подтвержденные расходы, а только экономически обоснованные.

Списание расходов на ГСМ, превышающих установленные нормы расходов, противоречит принципу экономической обоснованности расходов для целей налогообложения прибыли.

Кроме того, из документа Минтранса России от 29. Москве от 12. Следует отметить, что указанные разъяснения Минфина России даны в отношении Норм расхода топлив, утвержденных Минтрансом России 29. Хотя аналогичные выводы могут быть сделаны и в отношении Норм, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14. В арбитражной практике не сложилось единого подхода по рассматриваемому вопросу.

При этом суд отклонил ссылку налогоплательщика на "экономию" топлива по отдельным транспортным средствам как доказательство возможности перерасхода топлива по другим транспортным средствам. Суд исходил из того, что расход топлива рассчитывается по каждому конкретному транспортному средству, а не по всем транспортным средствам в целом.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

НК РФ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на. Материальные расходы. СТ НК РФ. 1. К материальным расходам, в частности, налогоплательщика (подпункт 6 пункта 1 статьи НК РФ).

Статья 254 НК РФ. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1 на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; 2 на приобретение материалов, используемых: абзац второй исключен; для упаковки и иной подготовки произведенных и или реализуемых товаров включая предпродажную подготовку ; на другие производственные и хозяйственные нужды проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели ; 3 на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально- производственных запасов. Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и или имущества, полученного безвозмездно, и или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально- производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально- производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора контракта на приобретение материально-производственных запасов. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции работ, услуг в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

Статья 255. Либо в составе расходов на оплату труда на основании пункта 5 статьи 255 НК РФ, если законодательство предусматривает выдачу работникам одежды.

Как учитывается в расходах приобретение малоценного имущества? Стоимость материальных активов и, в частности, малоценного имущества стоимостью до 100 000 руб. Это относится к инструментам, инвентарю и прочим материалам, которые отражены в подп.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Материалы для общехозяйственных и управленческих нужд Дата составления акта расхода материалов или дата составления накладной П. Дата подписания налогоплательщиком акта выполненных работ оказанных услуг П. Как обосновать расходы Конституционный суд РФ периодически рассматривает правомерность присутствия в Налоговом кодексе понятий, связанных с расходами. В ответ на это высший суд указал, в частности, что положения п. Доказывать необоснованность расходов налогоплательщика обязаны налоговые органы. Минфин России указывает, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Значит, обоснованность расходов нельзя оценивать с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата письма Минфина России от 22. В то же время ее надо оценивать с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект от деятельности. И эти намерения, как считает Минфин, должны быть очевидны налоговым инспекторам. Определение стоимости МПЗ В налоговом учете стоимость материальных ценностей формируется в момент их поступления к налогоплательщику согласно п.

МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ (СТ. 254 НК РФ)

Федерального закона от 29. Федерального закона от 22. К работам услугам производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций включая индивидуальных предпринимателей и или структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья материалов , инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного центрального склада в цеха отделения и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров контрактов ; в ред. Федеральных законов от 29. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Федерального закона от 20. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

Ваш вопрос Диана Григорьева Вопрос.

.

Статья 254 НК РФ. Материальные расходы

.

Ст. 254 НК РФ (2017): вопросы и ответы

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 33.ч.14 Рвём ФНС. Разбор критики по ст.45.1 НК РФ
Похожие публикации